تحلیل صورت های مالی چیست؟

در این نوع ترازنامه خطی بزرگ به شکل T کشیده می شود و دارایی ها در سمت راست و بدهی ها و حقوق صاحبان سهام به ترتیب از بالا به پایین در سمت چپ آن نوشته می شوند. شکل زیر خلاصه ای از یک ترازنامه T شکل استاندارد است.

تجزیه و تحلیل صورتهای مالی

یکی از موارد مهم و ضروری در فهم صورتهای مالی، قدرت تجزیه و تحلیل صورتهای مالی است.

صورتهای مالی نماینگر اعداد و ارقامی هستند که هر کدام از آنها به تنهایی نشان از موضوعی دارد و همین اعداد در کنار هم و با هم مفاهیم جالبی را نشان می دهند.

در این بخش به اینکه تجزیه و تحلیل صورتهای مالی چقدر نشاندهنده حقیقت اوضاع و احوال شرکت است، نخواهم پرداخت، هر چند که موضوع بسیار مهمی است.

خلاصه عرض کنم، اگر اطلاعات مورد نیاز برای تجزیه و تحلیل غلط باشد، نتیجه تحلیل بلاشک غلط و بدردنخور است.

بنابراین صورتهای مالی حسابرسی شده مبنای بهتری برای تجزیه و تحلیل است البته به شرط اینکه گزارش حسابرس مردود و عدم اظهارنظر نباشد و همچنین مفاد بندهای شرط گزارش حسابرس را در تجزیه و تحلیل خود نیز وارد کنیم.

اما مفهوم تجزیه و تحلیل چیست؟

یک فرق اساسی در محاسبه نسبتهای مالی با تجزیه و تحلیل وجود دارد.

محاسبه نسبتهای مالی یعنی ما با استفاده از برخی فرمول های مشخص و معین که در اکثر کتب مدیریت مالی و سرمایه گذاری نیز موجود است، تحلیل صورت های مالی چیست؟ نسبتهای مالی را محاسبه نماییم و این تفاوت اساسی با تجزیه و تحلیل صورتهای مالی دارد.

تجزیه و تحلیل به طور خلاصه یعنی درک و فهم اوضاع و احوال مالی یک شرکت.

تجزیه و تحلیل یعنی قدرت تشخیص وضعیت مالی و عملکردی یک شرکت.

در تجزیه و تحلیل ما باید نتیجه اعداد محاسبه شده تحت عنوان نسبتهای مالی را درک کنیم و در رابطه با آنها حرف بزنیم

فرق محاسبه نسبتهای مالی با تجزیه و تحلیل دقیقا مثل تفاوت شخصی است که فقط نوار قلب می گیرد و متخصص قلب و عروق که نوار قلب را بررسی می کند.

هر دانشجوی رشته حسابداری، حسابرسی، مدیریت ، اقتصاد و … که مدیریت مالی ۱ را گذرانده باشد قادر به محاسبه نسبتهای مالی است اما کمتر افرادی هستند که قادر به تجزیه و تحلیل اعداد حاصل از محاسبه نسبتها باشند.

با توجه به وفور تحلیل صورت های مالی چیست؟ منابع در خصوص نحوه محاسبه نسبتهای مالی در این مجموعه نوشتار اینجانب به صورت خلاصه به نحوه محاسبه نسبتهای مالی و در ادامه به تفصیل به نحوه بررسی اعداد محاسبه شده خواهم پرداخت.

تحلیل صورت های مالی چیست؟

استاد دانشگاه، مدیر مالی با زمینه های تخصصی و تحقیقاتی حسابداری و حسابرسی، عضو هیئت علمی دانشکده مدیریت دانشگاه تهران و .
مدت زمان این دوره: 10:32:33 - تاریخ بروز رسانی: 1399/07/15

استفاده کنندگان از این بسته آموزشی، ضمن تجزیه و تحلیل صورتهای مالی و یادداشت‌های همراه، درک جامعی از صورتهای مالی شرکتها، اقلام مهم آن و ارتباط انواع صورتهای مالی با یکدیگر را کسب خواهند نمود، علاوه بر این می توانند تحلیلی جامع از وضعیت یک شرکت بر مبنای صورتهای مالی آن ارائه دهند. این تحلیل می تواند آنها را در اتخاذ استراتژی های مناسب جهت هرگونه سرمایه گذاری یا تصمیم گیری به تحلیل صورت های مالی چیست؟ موقع و درست یاری کند.

اهمیت آموزش صورتهای مالی در هر کسب و کار :

امروزه یکی از انواع آموزش حسابداری کاربردی، آموزش تجزیه و تحلیل صورتهای مالی است که به افراد در بازار کار بسیار کمک کرده و نقش مهمی در کسب‌ و کار دارد. در هرگونه کسب ‌و کار و برای افرادی که آن را اداره می‌کنند اهمیت صورت‌‌ های مالی دقیق را نمی‌ توان دست‌ کم گرفت. بنابراین آموزش صورتهای مالی به بهترین نحو بسیار مهم است. برخی از صورتهای مالی مهم که هنگام گذراندن دوره‌ی آموزش حسابداری کاربردی می آموزید و برای یک سازمان در هر مقیاس ضروری هستند عبارت‌اند از : صورت‌ حساب سود، ترازنامه، صورت‌ حساب حقوق صاحبان سهام، صورت‌ حساب جریان وجوه نقد و صورتحساب درآمد کل.اعدادی که از طریق این صورت‌‌های مالی آشکار می‌شوند نقش بزرگی در تصمیم‌گیری، استراتژی‌های برنامه‌ریزی، تعیین موفقیت، برآورد شکست‌ها و گفتن داستان شرکت به جهان بازی می‌کنند.

آموزش حسابداری به نحوی جامع و حرفه‌ ای برای شرکت‌ ها مهم است. اگرچه شرکت‌ ها سعی می‌کنند کسانی را برای کارهای حسابداری شرکت انتخاب کنند که از مهارت‌ و دانش فراوان برخوردار باشند ولی گاهی‌ اوقات با استفاده از آموزش حسابداری کاربردی حین کار تلاش می‌کنند آنها را با جدیدترین فرایندها، اطلاعات و نرم‌ افزارهای حسابداری برای هرچه بهتر انجام دادن فعالیت‌ های حسابداری شرکت تشویق کنند. بر همین اساس بسته آموزشی تهیه و تنظیم صورتهای مالی تولید و در اختیار علاقمندان جهت ارتقای سطح علمی و شغلی قرار خواهد گرفت.

* تهیه صورت گردش وجوه نقد

(جدول منابع و مصارف به روش مستقیم و غیر مستقیم)

* قوانین مربوط به تهیه صورتهای مالی

مطابق بر استاندارد یک، دو ، سه و شش

* تفاوت ارزی یا تسعیر ارز مبتنی بر استاندارد شانزده

* تحلیل کامل صورتهای مالی به روش عمودی و افقی

* تقسیم سود به روش بهای تمام شده و ارزش ویژه

* نقش صورتهاي مالی در ارزيابي عملكرد و وضعيت مالي شركت و .

اگر قصد یادگیری حسابداری از پایه را دارید پیشنهاد ما : آموزش صفر تا صد بازار کار است.

آموزش حسابداری بازار کار دوره جامعی است که در آن فقط مباحث کاربردی و آنچه در محیط کار واقعی اتفاق خواهد افتاد به کاربران انتقال می‌یابد. کافیست روزی دو ساعت برای مشاهده این محصول آموزشی بی‌نظیر برنامه‌ریزی کنید تا در کمتر از یک ماه به تمامی تکنیکهای مفید حسابداری در بازار کار تسلط پیدا کنید و همیشه چند گام جلوتر از همکاران خود در این حرفه باشید. این محصول طوری طراحی شده است که حتی افرادی که هیچ اطلاعاتی از حسابداری ندارند نیز به سادگی بتوانند حسابداری را بصورت جامع و کاربردی از زبان مدیران مالی با تجربه بیاموزند.

آموزش صفر تا صد حسابداری حاوی تمامی سرفصلهای آموزشی و به‌روز رسانی آنها شامل ۵۳ ساعت فیلم آموزش حسابداری ، جزوات pdf، تستهای ارزیابی اینترنتی و آموزش نرم افزار‌‌های مالی بصورت گام به گام گنجانده شده است. با استفاده از این مجموعه به سادگی می‌توانید ضمن استفاده از تخفیف باورنکردنی آن، حسابداری را بصورت کاملا کاربردی از آموزش حسابداری مقدماتی تا تجزیه و تحلیل صورتهای مالی بیاموزید. اطلاعات بیشتر

تاریخ به روز رسانی: 1399/07/15 برچسب ها: آموزش تنظیم صورتهای مالی، آموزش صورتهای مالی, آموزش جدول منابع و مصارف, آموزش سود و زیان جامع, آموزش گردش وجه نقد, آموزش صورت گردش وجه نقد, آموزش تنظیم یادداشتهای پیوست

تجزیه و تحلیل صورتهای مالی

تجزیه و تحلیل صورتهای مالی به ترتیب زیر انجام می شود .
1- انتخاب اطلاعات مالی :
اقلامی كه برای تهیه و تحلیل برگزیده می شود از دیدگاه صاحبان مؤسسه انتخاب می شوند تا تحلیل انجام شده برای او مفید واقع گرددبه طور مثال :
اگرتجزیه و تحلیل صورتهای مالی برای یكی از بانكها انجام می شود ، چون برای پرداخت وام و سایر تسهیلات بانكی به مؤسسات، قدرت پرداخت و استحكام وضع مالی و سود آوری آنها برای بانك حائز اهمیت است .
تحلیلگر باید اقلام منتهی اطلاعات فوق را انتخاب و تجزیه و تحلیل نماید.
2- مقایسه و مشخص نمودن ارتباط بین اطلاعات مالی :
هدف از مقایسه نمودن ارتباط بین اطلاعات مالی انتخاب شده بررسی
علل و موجبات تغییرات كمی وآثار نتایج كیفی اطلاعات مزبور است . آثار كمی وكیفی اقلام انتخاب شده از طریق نسبت یابی درصد گیری و روندیابی صورت می گیرد .
3- تغییر و ارزیابی :
یعنی نسبت ها و روندها و درصدهای تهیه شده از مرحله مقایسه و از مشخص نمودن ارتباطات بین اطلاعات مالی گذشته مؤسسه و وضع كنونی آن توانایی مؤسسه را در ادامه كار وكسب درآمدها پیش بینی نماید و دیگر اینكه در مورد رضایت بخش بودن سودآوری و وضع مالی مؤسسه اظهار نظر نماید برای این كار 4 روش استفاده می شود:
الف : روش تجزیه و تحلیل مقایسه ای كه شامل مقایسه اقلام مندرج در یك صورت حسابهای چند دوره با یكدیگر است .
ب : روش تجزیه و تحلیل درونی كه شامل مقایسه اقلام مندرج در یك صورت حساب با یكدیگر .
پ: روش تجزیه و تحلیل سرمایه در گردش كه شامل سرمایه در گردش كه شامل شناسایی عوامل موثر در تغییرات وضعیت مالی و كاهش و افزایش پول مورد نیاز مؤسسه است .
ت: روش تجزیه وتحلیل خطر كه شامل سنجش خطراتی كه سرمایه گذاری مؤسسه با آن مواجه است .
1-8- تجزیه و تحلیل دورنی با تجزیه تحلیل صورت های مالی چیست؟ و تحلیل عمودی :
هرگاه اقلام مندرج در صورت حساب یك دوره مالی با یكدیگر مقایسه و تجزیه تحلیل قرار گیرند به آن تجزیه وتحلیل درونی می گویند .
مثلاً بررسی اقلام مندرج در ترازنامه مؤسسه یا صورت حساب سود و زیان یك دورة مالی با یكدیگر و مقایسه و تجزیه تحلیل آنها با هم تجزیه و تحلیل درونی می باشد .
اولین صورت حسابهایی كه مورد تجزیه و تحلیل درونی قرار می گیرد ترازنامه پایان دوره مالی می باشد كه اقلام مندرج در آن را با یكدیگر مقایسه می كنند . به منظور انجام این مقایسه ثبت های مزبور را تفسیر می كنند كه تفسیرها صد درصد قطعی نیستند

حسابداری - accounting

آینده کتابیست که امروز مینویسی! چیزی بنویس که در آینده از خواندن آن لذت ببری

مدل تحلیل صورتهای مالی

ارائه نسبت های مالی سودمند برای سرمایه گذاران، یكی از موضوعات اساسی است كه بخش پذیرش اوراق بهادار برای تهیه گزارش های پذیرش و درج (امیدنامه) با آن مواجه است.

برای تبیین و پیش بینی بازده سهام، مدل ها و نظریه های مختلف شامل مدل قیمت گذاری دارایی های سرمایه ای (CAPM) ، مدل های عاملی یا شاخصی (FM)، مدل آربیتراژ (APT) ، تحلیل های فنی (TA) و تحلیل های بنیادی (FA) مطرح شده است. در تحلیل بنیادی بازده سهام تابعی از شرایط كلان اقتصادی، وضعیت صنعت و شرایط خاص شركت است. شرایط خاص شركت شامل عملكرد و وضعیت مالی است كه در قالب صورت های مالی اساسی ارائه می شود.

در دهه اخیر به نقش اطلاع رسانی حسابداری بیش از هر زمان دیگری تاكید شده است. پیشرفت های وسیع در به كارگیری مدل های كمی، علوم رفتاری و فناوری اطلاعات نقش قابل توجهی در تحول تفكر حسابداری مالی و مدیریت ایفا كرده است. این تحولات نافذ و فراگیر، زمینه های متنوعی را برای تحقیقات علمی و تجربی در حسابداری فراهم كرده است كه در نشریه های تخصصی، رسانه های علمی و گاه در كتاب های درسی مطرح شده اند. یكی از مهم ترین زمینه ها، ارائه مدل های تعیین و پیش بینی ارزش دارایی ها، ارزش اوراق بهادار و سهام شركت ها است.

مطالعات انجام شده در این خصوص را می توان در دو دسته طبقه بندی كرد:

۱) مطالعات توصیفی (اثباتی): این مطالعات به شناسایی پدیده های موثر در تبیین و پیش بینی رفتار سود، عوامل تعیین كننده تداوم فعالیت، ریسك و بازده اوراق بهادار، تاثیر اطلاعات مالی و تغییر رویه های حسابداری در رفتار سرمایه گذاران پرداخته است. در خصوص قیمت و بازدهی سهام انجام این مطالعات و تحقیقات منجر به پیداش دو دیدگاه متضاد تحلیل صورت های مالی چیست؟ شد كه به فرضیه های رقیب معروف است. یكی از این فرضیه ها، فرضیه گشت تصادفی است كه بر غیرقابل پیش بینی بودن قیمت سهام تاكید دارد. فرضیه مقابل اعتقاد دارد كه بر اساس مجموعه ای از اطلاعات، می توان قیمت را پیش بینی كرد. مطرح شدن فرضیه بازار كارا، مدل قیمت گذاری دارایی های سرمایه ای، مدل های عاملی (شاخصی)، مدل آربیتراژ، تحلیل فنی و بنیادی، جملگی به دو فرضیه فوق ارتباط دارند.

۲) مطالعات تجویزی (هنجاری): هدف اصلی این مطالعات، ارتقای توان تصمیم گیری جاری است. مطالعات این گروه به پیش بینی بهینه سود، ورشكستگی، درجه بندی اوراق بهادار، ارتقای توان تصمیم گیری بانك ها در اعطای وام، ارتقای مفید بودن داده های مالی در برآورد پارامترهای مدل های پرتفوی و تحلیل های مالی در بازار كارا می پردازد. حجم فراینده ای از تحقیقات تجربی انجام شده، حول محور رویكرد پیش بینی انجام شده است.

در این خصوص دو جریان فكری شكل گرفت. جریان اول به آزمون توانایی داده های حسابداری در تبیین و پیش بینی رویدادهای اقتصادی می پردازد. جریان دوم واكنش بازار را نسبت به افشای اطلاعات بر مبنای داده های حسابداری مورد آزمون قرار می دهد. ادبیات حسابداری نیز همواره بر ارائه اطلاعاتی، تاكید داشته است كه بتواند به پیش بینی و تصمیم گیری كمك كند. باوجود مطالعات انجام شده تئوری مشخصی در خصوص نسبت های مالی مرتبط با ارزش یا قیمت وجود ندارد. بنابراین پژوهشگران و متخصصان حرفه ای دو رویكرد برای انتخاب نسبت های مالی به شرح زیر به كار گرفته اند: ۱) رویكرد قیاسی:

این رویكرد مبتنی بر مدل های ریاضی است. برای مثال استوارت براساس روابط ریاضی، متغیرهای حسابداری مرتبط با قیمت را تعیین نكرده است. تحقیقات تجربی در ایران نیز نشان داده است كه این متغیرها می توانند بخشی از تغییرات قیمت را تبیین كند.

۲) رویكرد استقرایی:

در این رویكرد متغیرهایی كه به لحاظ آماری با قیمت ارتباط معناداری دارند برای تحلیل انتخاب می شوند. مدیریت پذیرش اوراق بهادار مدل استوارت را به عنوان مبنای مناسبی برای تعیین نسبت های مالی انتخاب كرده است.

با این وجود تحلیلگران و سرمایه گذاران محترم می توانند از سایر روش ها و مدل ها برای تصمیم سازی و تصمیم گیری استفاده كنند.

استوارت در تلاش برای تبیین قیمت سهام با استفاده از متغیرهای حسابداری مدل دوپونت را بسط داد. با توجه به تجزیه و تحلیل های مالی رایج هر یك از عوامل این مدل بسط داده می شود تا متغیرهای موثر بیشتری شناسایی شود. نقطه شروع تجزیه و تحلیل سیستماتیك كارایی یك شركت نرخ بازده حقوق سهامداران (ROE) است. این شاخص نشان می دهد كه یك شركت تا چه حد توانسته است از منابع موجود در راستای ایجاد بازده برای سهامداران استفاده كند. در بلندمدت ارزش حقوق سهامداران از طریق ارتباط نرخ بازدهی سهامداران با هزینه سرمایه تعیین می شود. اگر نرخ بازدهی سهامداران بیش از هزینه سرمایه باشد، ارزش بازار سهام بیش از ارزش دفتری آن خواهد شد. فزونی نرخ بازدهی سهامداران نسبت به نرخ هزینه سرمایه می تواند شاخصی برای اندازه گیری قدرت رقابت شركت نیز باشد. در مدل استوارت قدرت رقابت براساس دو شاخص كارایی عملیاتی (نسبت سود خالص قبل از بهره و مالیات به سود ناخالص) و بهره وری (نسبت سود ناخالص به فروش) اندازه گیری شده است.

مدل استوارت یك رویكرد قیاسی مبتنی بر روابط ریاضی در خصوص ارتباط بین قیمت سهام و متغیرهای بنیادی حسابداری را فراهم می كند.

ترازنامه چیست؟!

ترازنامه یا صورت وضعیت مالی یکی از مهم ترین صورت های مالی شرکت ها می باشد که برای گزارش وضعیت حساب های شرکت و ساختار مالی آن می باشد.

همانطور که قبلا گفتیم برای تحلیل بنیادی شرکت ها نیاز به اطلاعاتی درباره وضعیت مالی آن شرکت وجود دارد. تراز نامه یکی از منابعی است که اطلاعات بسیار مهمی را برای تحلیل در اختیار ما قرار می دهد برای مثال از اطلاعات ترازنامه برای بدست آوردن نسبت های مالی و اهرم ها استفاده می شود.

پس شناخت این صورت مالی بسیار مهم و تسلط بر آن برای تحلیل شرکت ها امری بدیهی و واجب است.

ساختار ترازنامه

ساختار ترازنامه بر اساس فرمول اصلی حسابداری می باشد و در واقع ترازنامه یک گزارش مفصل از ساختار مالی شرکت می باشد که در آن مشخص می شود شرکت چه مقدار دارایی دارد و آیا این دارایی ها از سرمایه اشخاص می باشد و یا از طریق وام و دیگر بدهی ها تامین سرمایه شدند همچنین این سرمایه ها در کجا مصرف شده اند آیا دارایی ثابت خریداری کردیم یا وسایل نقلیه و یا پول نقد نگه داشتیم.

نکته بسیار مهمی که باید در این زمینه همواره به یاد داشته باشیم این است که طبق فرمول همواره مجموع مبلغ بدهی ها و حقوق صاحبان سرمایه با میزان دارایی ها برابر است و اگر این این تساوی برقرار نباشد اشتباه محاسباتی رخ داده که باید عیب یابی شود.

برای درک بهتر مفهوم این فرمول (حسابداری) مثالی ساده را از لحاظ مالی بررسی می کنیم.

اگر کسی بخواهد شرکتی تاسیس و کسب سود کند، برای این کار ابتدا نیاز به سرمایه ای دارد که می تواند این سرمایه را از پول شخصی خود تامین کند و یا یک سرمایه گذار یا یک شریک تجاری جذب کند و یا از کسی قرض کند و یا وام بگیرد. این مرحله تامین سرمایه نام می گیرد که مربوط به ساختار سمت چپ این فرمول می باشد. اگر فرد با پول خودش ، شریک تجاری و یا سرمایه گذار این کار را شروع کند این سرمایه ها با نام همان افراد در قسمت حقوق صاحبان سهام قرار می گیرند و اگر سرمایه از طریق وام یا قرض تامین شود در قسمت بدهی ها ثبت می شود.

برای مثال شخصی ۴ میلیون تومان از خودش سرمایه دارد. شریک او نیز ۳ میلیون تومان سرمایه گذاری می کند همچنین ۲ میلیون تومان نیز از بانک وام می گیرند. در مجموع حقوق صاحبان سهام ۷ میلیون تومان و بدهی ها ۲ میلیون تومان می باشد که مجموع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام ۹ میلیون تومان می شود و تمام دارایی است که در اختیار آنها قرار دارد پس مبلغ دارایی ها نیز ۹ میلیون تومان می باشد.

حالا آن شخص با این ۹ میلیون تومان دارایی می تواند شروع به کارکند و برای مثال مواد اولیه و ماشین آلات صنعتی خریداری کند و یا در بانک بصورت نقد نگه داری کند.

این مرحله که مربوط به ساختار سرمایه (مصرف سرمایه) می شود نیز در سمت راست فرمول یعنی دارایی ها ثبت می شود که به آن خواهیم پرداخت.

هر شرکت با توجه به شرایط خاص خود ساختار متفاوتی در وضعیت مالی خود دارد و عوامل زیادی در این ساختار دخیل هستند مانند میزان سرمایه مورد نیاز ، وضعیت اقتصادی صنعت و کشور و بیشتر از همه طرز تفکرات مدیریت مجموعه که تصمیم گیرنده اصلی می باشد. اینکه تامین سرمایه از طریق جذب سرمایه گذار باشد و یا از طریق وام بانکی.

یک تحلیل گر قوی تمامی این موارد را متناسب با شرایط هر شرکت می سنجد و در میزان ریسک و سود دهی آن شرکت تاثیر می دهد.

پیشنهاد می کنیم این مطلب را از دست ندهید: حد ضرر در بورس

همانطور که در مثال گفتیم ساختار حقوق صاحبان سهام ، بدهی و دارایی می تواند متفاوت باشد و در هر شرکتی نیز متفاوت است حالا به توضیح این ساختار ها می پردازیم.

ساختار دارایی ها:

برای آشنایی با ساختار دارایی ها ابتدا باید تعریف دارایی را بدانیم ، بطور ساده و خلاصه می توان گفت دارایی ها مواردی هستند که سرمایه ما در آنجا مصرف شده و در اختیار ما هستند برای مثال وجوه نقد در بانک یا صندوق و یا ساختمان و املاک شرکت.

بطور کلی دارایی ها به دو دسته دارایی هایی جاری و دارایی های غیر جاری تقسیم می شوند. تفاوت این دو دسته در میزان زمانی است که برای نقدشوندگی آنها لازم است. دارایی های که نقد کردن یا تبدیل کردن آنها به دارایی دیگر کمتر از یک سال زمان ببرد دارایی جاری و دارایی های که انتظار می رود بیش از یک سال برای نقد کردن آنها زمان بخواهیم دارایی های غیر جاری محسوب می شوند.

برای مثال وجوه نقدی که در بانک و یا صندوق وجود دارد دارایی جاری هستند زیرا بصورت پول نقد هستند و هرگاه بخواهیم می توانیم آنها را تبدیل به دارایی های دیگر بکنیم اما ساختمان یک دارایی غیر جاری محسوب می شود چون فروش آن زمان زیادی می خواهد و ما نیز در یک سال آینده قصد فروش آن را نداریم.

1. دارایی های کل از جمع دارایی های جاری و غیر جاری بدست می آید.
2. بطور کلی در ترازنامه اقلامی که تحلیل صورت های مالی چیست؟ نقدشوندگی بالاتری دارند در سطر بالا تری نوشته می شوند یعنی ابتدا اقلام جاری و سپس غیر جاری. اما بطور کلی چه مواردی در ترازنامه در دارایی ها ثبت می شوند:

۱٫ دارایی های جاری

دارایی های جاری خود شامل چند حساب مختلف می شوند که به شرح زیر است:

• وجوه نقد: این وجوه شامل تمامی نقدینگی که در حساب بانک ها ، صندوق ها و تنخواه ها می شود می باشد و چون بصورت نقد می باشد در اولین سطر دارایی های جاری نوشته می شود.
• سرمایه گذاری های کوتاه مدت: سرمایه گذاری هایی مانند اوراق مشارکت و اوراق بهادار از جمله این سرمایه گذاری ها می باشند که نقدشوندگی بالایی دارند.
• مطالبات و اسناد دریافتنی: مواردی مانند چک و سفته که از دیگران طلب داریم و سر رسید آنها کمتر از یک سال می باشد در این دسته قرار می گیرند.
• پیش پرداخت ها: مبالغی که قبل از دریافت کالا و خدمات پرداخت کرده ایم و هنوز آنها را دریافت نکرده ایم در این قسمت قرار می گیرند مانند پیش پرداخت اجاره یا پیش پرداخت خرید کالا
• موجودی مواد و کالا: این دارایی شامل مواد اولیه کالا های نیمه ساخته و کالای نهایی فروش نرفته می باشد.

۲٫ دارایی های غیر جاری

• سرمایه گذاری های بلند مدت: سرمایه گذاری هایی می باشند که طبق استراتژی ما بیش از یک سال زمان نیاز دارند.
• دارایی های ثابت مشهود و نامشهود: دارایی هایی هستند که قصد فروش زود هنگام آنها را نداریم و نقدشوندگی آنها پایین است. برای مثال دارایی ثابت مشهود ساختمان شرکت و دارایی ثابت نامشهود اعتبار نام تجاری و حق امتیاز های مختلف است.
• مطالبات و اسناد دریافتنی: مطالباتی که سر رسید آنها بیش از یک سال است در این قسمت قرار می گیرند.

ساختار بدهی ها:

بدهی را تعهدات و بدهی های شرکت به دیگران تعریف می کنند. برای مثال از کسی پولی در ازای ارائه خدمات یا کالا گرفته ایم ولی هنوز آن را پرداخت نکردیم و به آن شخص بدهکار هستیم.

بدهی ها نیز مانند دارایی ها بطور کلی به دو دسته بدهی های جاری و بدهی های غیر جاری تقسیم می شوند. بدهی های جاری آن دسته از بدهی ها هستند که کمتر از یک سال به سر رسیدشان می رسند و بدهی های غیر جاری بدهی های بلند مدت هستند که تا یک سال آینده نیاز به تسویه آنها نیست. میزان کل بدهی ها با مجموع بدهی های جاری و غیر جاری برابر است.

بدهی ها نیز در ترازنامه به ترتیب سررسید ذکر می شوند و قبل از حقوق صاحبان سهام نوشته می شوند.

بطور کلی بدهی ها در ترازنامه شامل موارد زیر می باشند:

بدهی های جاری:

• اسناد و حساب های پرداختنی: در این قسمت بدهی هایی که شرکت به تامین کنندگان و فروشندگان مواد اولیه تحلیل صورت های مالی چیست؟ و .. دارد ثبت می شود. سر رسید این اسناد هم کمتر از یک سال می باشد.
• مالیات پرداختنی: میزان مالیاتی است که شرکت باید بپردازد.
• سود سهام پرداختنی: شرکت های سهامی هر ساله میزانی از سود شرکت را بین سهام داران تقسیم می کنند. حساب سود سهام پرداختنی DPS است که در مجمع تصویب شده و هنوز به حساب سهام داران واریز نشده.
• تسهیلات مالی: وام های بانکی و …. در این بخش ثبت می شوند.
• پیش دریافت ها: وقتی برای اراِه خدمات و یا کالایی پولی را زودتر دریافت می کنیم و هنوز خدمات و یا کالا را ارائه نداده باشیم مبلغ بدهی را در این قسمت ثبت می کنیم.

بدهی های غیر جاری:

• اسناد و حساب های پرداختنی: اسنادی که سررسید آنها بیش از یک سال باشد بدهی های بلند مدت محسوب می شوند.
• تسهیلات مالی: تسهیلات مالی که سر رسید آنها بیش از یک سال باشد در این قسمت قرار می گیرند.

نکته : شرایط هر شرکت متفاوت است و ممکن است شرکتی هر کدام از این موارد را نداشته باشد برای مثال تحلیل صورت های مالی چیست؟ هیچ بدهی به بانک نداشته باشد و یا پیش دریافتی در قسمت غیر جاری داشته باشد.

ساختار حقوق صاحبان سهام:

حقوق صاحبان سهام بیانگر میزان حق و حقوق سهام داران و صاحبان شرکت است که ممکن است برای تعداد زیادی اشخاص حقیقی و حقوقی تشکیل شده باشد.تحلیل صورت های مالی چیست؟

در این قسمت حساب سرمایه های اولیه و اصلی ، برداشت ها ، افزایش سرمایه ها ، صرف سهام ، اندوخته ها و…. ثبت می شود که بطور کلی به شرح زیر می باشند:

• سرمایه: سرمایه ای است که برای شرکت ثبت شده و با تقسیم آن بر ۱۰۰۰ ریال تعداد کل سهام های شرکت بدست می آید.
• اندوخته قانونی: طبق قانون شرکت ها در هر دوره ۵% از سود خالص خود را به عنوان اندوخته قانونی نگه میدارند تا مقدار اندوخته به ۱۰% میزان سرمایه ثبت شده شرکت برسد.
• سود (زیان) انباشته: شرکت ها می توانند طبق اساس نامه خود و سازمان بورس در هر دوره مقداری از سود خود را نگه دارند تا در آینده با آن افزایش سرمایه بدهند و یا بصورت نقدی بین سهام داران تقسیم کنند. اگر شرکت زیان ده باشد ضرر های آن طی سال ها انباشته می شود و در این حساب ثبت می گردد.

پیشنهاد می کنیم این مطلب را از دست ندهید: افزایش سرمایه چیست؟!

شکل ظاهری ترازنامه (صورت وضعیت مالی):

تراز نامه به ۲ صورت T شکل و ستونی تهیه می شود که تفاوت آنها تنها در شکل ظاهری است و هیچ تفاوتی در حساب ها نمی کنند. نکته مهم در تهیه ترازنامه برابری دارایی با مجموع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام می باشد که باید رعایت شود.

ترازنامه T شکل:

در این نوع ترازنامه خطی بزرگ به شکل T کشیده می شود و دارایی ها در سمت راست و بدهی ها و حقوق صاحبان سهام به ترتیب از بالا به پایین در سمت چپ آن نوشته می شوند. شکل زیر خلاصه ای از یک ترازنامه T شکل استاندارد است.

باید در نظر داشته باشیم که جمع دو طرف ترازنامه یعنی کل دارایی ها با جمع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام برابر باشد.

ترازنامه ستونی:

در این ترازنامه مبالغ از بالا به پایین بصورت ستونی نوشته می شوند. ابتدا دارایی ها سپس بدهی ها و در آخر حقوق صاحبان سهام. در تصویر زیر خلاصه ای از ترازنامه ستونی میبینید.

در این ترازنامه نیز باید جمع کل دارایی ها با جمع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام برابر باشد.

نکته : در دروس رشته حسابداری ترازنامه ستونی با ۲ یا ۴ ستون تهیه می شود که در مراحل آموزش بورس نیازی به یادگیری جزییات آنها نمی باشد و یادگیری مثالی که زدیم کافی است.

طرز تهیه ترازنامه (صورت وضعیت مالی):

برای تهیه یک ترازنامه باید به دفاتر و اطلاعات حسابداری که شرکت ها از رویداد های مالی خود ثبت کرده اند دسترسی داشت و با وارد کردن مانده حساب ها به ترازنامه آن را تهیه و تنظیم کرد.

ترازنامه جدید (صورت وضعیت مالی) در کدال:

نکته مهمی که باید به آن توجه کنیم این است که توضیحاتی که در بالا داده شده است با استاندارد های رشته حسابداری می باشد و شرکت های بورسی مطابق استاندارد های سازمان بورس گزارش های خود را در سامانه جامع ناشران یا همان کدال منتشر می کنند.

برای مطاله کامل درباره کدال لطفا به این مطلب مراجعه کنید: کدال چیست؟!

اخیرا نیز نمایش ترازنامه یا همان صورت های مالی در کدال نسبت به قبل تفاوت پیدا کرده و شرکت ها بطرز جدید ترازنامه خود را منتشر می کنند.

ما تمامی این تفاوت ها را با توضیحات بالا بررسی می کنیم اما باید توجه داشت که اغلب این تغییرات ظاهری هستند و اصول ترازنامه و طرز تهیه و تحلیل آن تفاوتی نمی کند.

اما تفاوت ها به شرح زیر می باشند:

1. از لفظ “صورت وضعیت مالی” به جای ترازنامه استفاده می شود و تنهعا تفاوت ظاهی است.
2. به جای حقوق صاحبان سهام از لفظ “حقوق مالکانه” استفاده می شود که این تغییر هم اثری در تحلیل ها نمی گذارد و ظاهری است.
3. در کدال صورت وضعیت مالی به شکل ستونی منتشر می شود اما نکته مهم این است که بر خلاف توضیحات بالا که گفتیم طبق نقدشوندگی بالا از بالا به پایین به ترتیب نوشته می شوند در اینجا برعکس است و ابتدا دارایی های غیر جاری و دارایی های جاری سپس حقوق مالکانه و بعد از آن بدهی های غیر جاری و بدهی های جاری ثبت می شوند.

نکته بسیار مهم : این تغییر ها اثری در تحلیل ها ندارند.

برای مثال نهایی آموزش ترازنامه (صورت وضعیت مالی) به تصویر زیر که صورت وضعیت مالی میان دوره ای ۶ ماهه شرکت اگزوز سازی خراسان است توجه کنید: (می توانید در لینک زیر با کیفیت مطلوب و اطلاعات کامل را دریافت کنید.)

همانطور که مشاهده می کنید جمع دارایی ها با جمع حقوق مالکانه و بدهی ها بابر است.